統一發票有幾種？二聯式、三聯式與電子發票差異

在台灣，營業人依據稅務制度須開立統一發票，以確保交易透明並供報稅使用。 但您知道統一發票其實有多種形式嗎？ 常見的包括二聯式發票、三聯式發票、收銀機統一發票與電子發票。 本篇將完整介紹各類發票的用途、差異與適用營業型態， 協助企業選擇最合適的發票開立方式。

一、統一發票的稅務分類與適用對象

若以營業稅額來區分統一發票，主要可分為「特種統一發票」與「一般統一發票」兩類：

• 特種統一發票： 適用於少數營業稅屬特種稅額計算的公司行號。
• 一般統一發票： 適用於多數以一般稅額計算的營業人。

此外，營業稅的一般稅額又分為兩種：

• 營業額每月未達 20 萬元者，可申請免用統一發票，營業稅為營業額的 1%。
• 須開立統一發票者，營業稅稅率為營業額的 5%。

二、統一發票的四大種類

營業稅為一般稅額的公司行號，可依營業型態選擇以下四種統一發票：

1. 三聯式統一發票（B2B 交易使用）

   三聯式統一發票主要供營業人與公司行號間交易使用（B2B）。 多為手開發票，並須登載買方的統一編號。

   三聯式發票包含以下三部分：

   • 收執聯：交付買方留存。
   • 扣抵聯：供買方申報營業稅扣抵使用。
   • 存根聯：由賣方留存備查。

   簡單來說，三聯式比二聯式多了一張「存根聯」，方便公司行號保存交易記錄。
   
   

2. 二聯式統一發票（B2C 交易使用）
   

   二聯式統一發票主要用於銷售給一般個人消費者（B2C）的營業人。 買方通常為不特定個人，但若消費者要求，也可登載統一編號，以供報稅使用。

   二聯式發票的結構如下：

   • 收執聯：交給消費者。
   • 存根聯：賣方保存備查。

   在零售業、餐飲業、美容業等與消費者交易頻繁的產業，二聯式發票最為常見。
   
   

3. 收銀機統一發票（電子列印版本）

   收銀機統一發票適用於使用收銀機開立發票的公司行號， 依實際需求分為二聯與三聯兩種。

   • 二聯式收銀機發票： 常見於街邊商店、餐飲業，為長條型熱感紙。
   • 三聯式收銀機發票： 常見於加油站或大型企業，尺寸與手機相仿，兩側有打孔。

   這類發票結構清楚、方便快速開立與結帳，是中小商家常用的類型。
   
   

4. 電子發票（E-Invoice）

   電子發票是指以網際網路或其他電子方式開立、傳輸及接收之統一發票。 包括三個重要檔案：

   • 存根檔（供賣方保存）
   • 收執檔（供買方查詢）
   • 存證檔（供稅務查核）

   電子發票的發送方式分為兩種：

   • 一般消費者（B2C）： 以列印感熱紙或存入載具（如手機條碼、會員卡）。
   • 公司行號（B2B）： 以電子形式傳送檔案供扣抵使用。

   目前政府已將電子發票列為既定政策與推動方向， 對大多數公司行號而言，轉用電子發票不僅符合法規， 更能節省印製成本、省時省力，提升企業效率。

三、各類統一發票比較表

四、結論：選擇最適合自家營業型態的統一發票

隨著政府全面推動電子發票政策， 除少數發票開立量極少的營業人外， 大多數公司選擇電子發票都是更經濟、省時又便利的方式。 若企業希望同時提升效率與符合稅務規範， 導入電子發票系統已是不可逆的趨勢。